增值税新三档税率明确 4月1日起试行留抵退税制度

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21日晚，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革政策的公告》(以下简称《政策公告》)，明确下调增值税税率，同时下调出口退税率、增加抵减额，试行退税制度。随后，国家税务总局发布了《关于深化增值税改革的公告》(以下简称《有关事项公告》)，明确了纳税人开票等征管环节的政策。

相关政策公告明确规定，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)有增值税应税销售额或进口货物。如果原税率为16%，税率调整为13%；原税率为10%的，税率调整为9%。

此外，纳税人购买农产品时，原扣除率为10%，扣除率调整为9%。纳税人购买农产品用于生产或者委托加工税率为13%的货物的，应当按照10%的税率计算进项税额。

在出口退税率方面，出口货物和服务的出口退税率调整为13%，原先适用的税率为16%，出口退税率为16%；对于出口货物和跨境应税活动，原适用10%的税率，出口退税率为10%，出口退税率调整为9%。适用13%税率的境外旅客购买退税物品，退税率为11%；购买离境退税物品的海外旅客的退税率为8%。

相关政策公告明确规定，从2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产生活服务业纳税人在当期增加10%的可抵扣进项税，以抵扣应纳税额。

国家税务总局相关负责人指出，三部门相关政策公告发布后，纳税人发票关联、房地产一次性扣款、申请追加扣款政策需要填写的信息需要进一步明确，为此国家税务总局下发了相关事宜通知。

“这两个文件的相继出台，是今年深化增值税改革部署的一个政策着陆点。”中国社会科学院财政经济研究所副研究员江镇在接受《经济参考报》采访时表示，三个部门联合发布了一份政策文件，其意义在于明确增值税税率的变化，并对税制要素实施减税；国家税务总局公告是对税收征收管理实施的具体规定。这两份文件将减税并付诸行动，这将有利于纳税人，尤其是制造业纳税人。

相关政策公告还明确表示，从2019年4月1日起，将试行增值税年末留税额退税制度。江镇指出:“退税制度的试行将进一步扩大退税行业的范围，这将有效减轻企业的财务压力，也是一大举措。”

2016年，在全面推进营改增试点改革后，中国开始连续三年深化增值税改革，重点是降低税率。上海财经大学教授胡指出，经过连续三年的降低税率和调整税率结构，不仅增值税整体税率大幅下降，而且税率结构得到优化，更加合理。此外，降低增值税税率将对供应方改革产生深远影响，刺激消费需求，刺激市场活力。它不仅可以降低企业的税收成本，增加企业在生产端的利润，还可以降低居民在消费端的价格支出，从而对刺激消费起到积极的作用。