社保征管变革须兼顾中小企业利益 建议社保费发票可抵扣增值税

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9月6日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议。会议强调，中国有很多养老金积累余额，可以保证及时足额发放。在社会保障征缴机构改革到位之前，各地要保持现行征缴政策不变，抓紧研究适当降低社会保障费率，确保企业负担总体不加重，以激发市场活力，引导社会向好的方向发展。

最近，随着国家税收和地方税收征管制度的改革以及税务机关征收社会保险费，市场开始担心社会保险费的集中会增加企业的经营成本，影响企业的发展；特别是，由于税务部门征收个人所得税，它掌握着员工人数、工资等信息。如果将税务管理的信息数据与社会保险费的信息进行比较，将大大提高企业的支付水平，增加企业的经营成本。同时，税务部门掌握着企业正常经营的发票。如果企业在税收票证控制模式下不缴纳社会保险费，将无法收到正常运营的发票，这将影响企业的正常运营，企业在税务部门压力下缴纳费用的积极性将大大提高。

对此，国务院常务会议决定抓紧研究适当降低社会保障率，确保企业整体负担不增加，这无疑给市场和企业一个定心丸，对深化供给侧结构改革、降低企业制度交易成本具有重要意义。

在降低社会保险费率的同时，要继续深化税制改革，实现减费和减税相结合。特别是对以劳动密集型和创新型人才为主要经营成本的中小企业来说，实行低费率、严格征收管理和社会保险费激励是最好的政策。

社会保险费由税务部门征收后，随着征收效率的提高，征收标准和费率将会降低，企业负担得起，但较高的社会保险费率不会影响企业的就业和经营，这是低费率的基本内涵。

在低费率的前提下，为了促进企业之间的公平竞争，必须进行严格的征收和管理，使企业在用工时能够缴纳相应的社会保险费，特别是养老保险、医疗保险等与被用工实际利益相关的费用，必须按规定缴纳，以保护产业工人的实际利益。

在低费率、严格征管的前提下，建立鼓励中小企业积极缴费的机制，对于社会保险费和税费改革十分重要。社会保险费与税收的结合意味着允许中小企业缴纳的社会保险费预计为从增值税进项中扣除的税额。

这一改革将对中小企业产生重要影响，因为按照税收结构，增值税是我国最大的税种，而中小企业的税收负担主要集中在增值税上，特别是对于一些以人力资本为主要经营成本的创新型科技企业，因为没有进项税抵扣等。，营改增后税收负担会有不同程度的增加。社会保险费由税务机关代征。由于这些企业一直被纳入税务机关的税收监管范围，且其业务核算相对规范，对这些企业的影响更大。

因此，如果中小企业承担的社会保险费可以从增值税中扣除，企业会主动提高在职职工的社会保险费缴纳水平，因为扣除可以减轻增值税的税负。

事实上，企业的竞争归根结底也是人才的竞争。建立中小企业积极缴纳社会保险费吸引人才的激励机制，也是中小企业增强竞争力、保持市场活力的一个重要方面。当然，社会保险费可以作为进项税抵扣增值税，这对提高社会保险费的税率，推进增值税制度改革，特别是将人力资本纳入增值税进项税抵扣范围具有重要意义。

穆丁(财经评论员)