减税如何惠及中等收入群体

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13万多条意见集中在税法的修改上

减税如何让中等收入群体受益

为期一个月的《个人所得税法修正案(草案)》(以下简称《草案》)公众咨询于7月28日结束。根据全国人大法律草案征集管理系统，通过该系统已经提出了13万多条意见，远远高于电子商务法草案、人民检察院组织法修订草案和人民法院组织法修订草案。

《个人所得税法》第七次修订被业内广泛评价为“根本性变革”。根据草案，工资薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费等四项劳动收入将改变以前的分类征税模式。首次实施综合征税；起征点从每月3500元提高到每月5000元；首次增加了儿童教育支出、继续教育支出、大病医疗费用、住房贷款利息和房租等特殊附加扣除。

虽然普遍认为该草案将大幅减税并惠及中低收入人群，但在6月下旬NPC常委会分组审议该草案期间以及公众咨询过程中，一些金融学者指出，该草案仍存在一定的局限性，如起征点标准、最高边际税率、特殊附加扣除的实施细节等，仍存在争议。

阈值可以动态调整吗

在以往的税法修订中，税收起征点的调整最受关注。草案将起征点从每月3500元提高到5000元，但覆盖范围也从工资收入扩大到四项收入的总和。一些公众认为这种增加不是“解渴”，建议增加到8000元到10000元。然而，一些专家认为，一味强调提高起征点不是减轻税收负担的好策略。

“与会专家普遍认为，空.已经提高了基本成本削减标准至于改进，意见并不完全相同。”北京大学法学院教授、中国财税法研究会会长刘剑文最近参加了几次研讨会。在以中国财税法学研究会集体名义提交全国人大常委会预算工作委员会和法制工作委员会的修改意见中，建议提高起征点。

“根据2011年3500元的负担水平，工资和薪金的免税额应增加到至少8000元。”上海财经法学院个人税法修订讨论组的建议。

全国人大常委会委员、财经委员会副主任尹仲卿指出，现行个人所得税法实施七年来，城乡居民人均可支配收入年均增长7%左右，cpi2%左右。将起征点从3500元提高到5000元是不够的。在整个收入格局中，居民收入的比重逐渐下降。提高居民收入比重扩大消费是中国经济社会发展的一个迫切问题。从这个意义上说，建议将起征点提高到6000元或7000元。

华夏新供给经济研究所首席经济学家、财政部财政科学研究所前所长康佳表示，将起征点调整到5000元是可能的，但一次性提到10000元是不合适的。

在这次征集活动中，仍有许多网民反映，各地的价格与社会平均工资差距很大。我们能否考虑根据不同省份的平均工资来设定不同的门槛？

康佳认为，根据地区分工区别对待和调节人力资本和劳动力的流动，相当于对劳动力生产要素的流动设置特定的障碍，这不利于市场经济实际运行水平的提高，也阻碍了人才的流动。

上海市财政法律研究所个人所得税法修改讨论组建议增加“起征点遵循基本生活费动态调整机制”的条款。每年年初，国务院要根据物价水平、收入水平等情况。，确定每年的费用扣除标准，并报全国人民代表大会或其常务委员会审批。

税收能否作为征收单位转移到家庭

“一个家庭既没有孩子要抚养，也没有老人要赡养，家庭成员身体健康，没有医疗费用，而另一个家庭需要抚养孩子，赡养老人，花很多钱给老人看病。显然，这两个家庭的实际生活负担是不同的。”在6月下旬召开的全国人大常委会会议上，在分组审议草案时，委员冼铁科指出，我国所有的社会活动都是以家庭为基础的，因此要衡量纳税人的实际收入，就要全面考虑家庭收入，逐步过渡到按家庭纳税的方式，这样才能充分体现税收公平的原则。

在审议过程中，出席会议的许多委员和NPC代表对这一问题给予了关注，并建议在税制改革中考虑家庭人均收入，将家庭作为一个纳税单位。

“目前，我国个人所得税的计税单位是个人，代扣代缴个人所得税能够真正做到税款入库顺畅，征管相对简单。然而，如果我们只考虑个人的税收负担能力，而忽视个人背后的家庭负担，我们就不能真正体现税收公平。”全国人大代表、辽宁大学法学院院长宋洋说。

宋洋指出，个税的计税单位不仅在一定程度上决定了居民的税负水平，还影响着居民在婚姻、劳动力市场等领域的行为，因此选择什么样的计税单位非常重要。宋洋建议，在综合税收和分类税收相结合的情况下，纳税单位应增加家庭因素，在充分考虑家庭总体负担的前提下，对家庭成员一年内的所有收入进行综合征税，这有利于体现税收公平。