8年减税从百亿升至万亿元 增值税改革逐步规范税制

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在为期八年的增值税改革中，减税幅度已升至1万亿元，未来税率有望下调

在过去的八年里，增值税几乎每年都进行改革。今年主要是降低增值税税率，增加投入扣除。接下来，这引起了数百万企业的关注，而直接影响到亿万人民切身利益的改革将会继续。

值得注意的是，尽管改革政策频繁，但增值税改革有两条明确的主线:减税和完善税制。这两条主线有时是同一个方向，有时又有明显的冲突，确保各行业税收负担只减不增已成为当前的首要目标。

2012年，上海两个行业营业税改征增值税(以下简称“增值税改革”)时，年减税约135亿元。今年出台的新增值税减税政策全年将超过1万亿元。

中国政法大学财税法研究中心主任石向《第一财经记者》表示，减税是适应当前经济形势的短期政策，更重要的是完善增值税制度，形成长期的制度性减税，这就要求建立简单、规范、科学的现代增值税制度，以稳定市场预期。

在精简税制改革的指导下，国务院明确将增值税税率从6%、9%和13%下调至两个水平。在减税的浪潮下，许多金融专家分析，未来一些行业的增值税税率有望下调。增值税立法已进入关键时期，财政部力争在年内完成增值税法的起草工作，并及时向国务院报告。

减税的规模已经扩大

自1979年开征以来，增值税已成为中国最大的税种，2018年税收规模超过6万亿元。

为了消除营业税的双重征税，中国于2012年开始探索营业税改革，并在上海启动了交通运输和部分现代服务业营业税改革试点，正式启动了这一轮增值税改革。

财政部副部长程立华3月27日在国务院办公厅新闻发布会上说，要把减税和完善税制放在同等重要的位置，采取“循序渐进”的方式，先在地方、后在全国、分行业逐步推进营改增试点，按照现代税制的要求逐步推进制度建设。在过去的八年里，我们通过“十步”改革，朝着现代增值税制度不断前进。

2012年至2016年，交通、邮政、电信、建筑、房地产、金融、生活服务等行业纳入增值税试点，实现了货物和服务的增值税全覆盖，营业税退出历史舞台。自2017年至2019年，增值税税率从四级下调至三级，并引入了房地产和国内客运服务等扣减项目。符合条件的纳税人可以退还新增增值税。

在这一轮增值税改革中，最大的特点是保证改革后所有行业的税收负担只会减少而不会增加。

从减税规模来看，2012年上海两次产业改革试点，全年减税135亿元。此后，随着试点行业和地区的扩大，减税规模不断扩大。2016年5月1日营改增全面铺开后，全年(至2017年4月)减税近7000亿元。2018年，增值税将降低两个百分点，减税约4000亿元。今年，增值税税率将从16%降至13%，从10%降至9%。财政部税务总局局长王在接受《第一财经》记者采访时表示，减税的规模应该超过1万亿元。

根据史的分析，增值税的减税主要体现在两个方面，即税率的退化性降低、税基的规范化和投入扣除额的增加。为了充分发挥增值税的中性作用和减税对经济活动的干预作用，四级增值税税率将并入三级，并将继续向二级退化，预计明年推出。增值税税负偏高的另一个主要原因是抵扣链不够顺畅，这方面的政策也在不断得到修正。例如，今年允许一次性全额扣除房地产进项税，增加国内客运服务扣除。未来，企业贷款利息有望逐步纳入扣除范围。

当增值税进项税大于销项税时，税额为负，这就形成了最终的免税。此前中国采取了下一期结转抵扣的制度安排，基本上没有给予退税。但在2018年后，情况发生了变化。

国家税务总局副局长孙瑞彪表示，2018年，为帮助优质经济发展，释放企业活力，我们对设备制造、R&D服务、电网等符合条件的企业实施了一次性退还一定时期内未抵扣的进项税，实现退税1148亿元。今年，我们将退税扩大到整个行业。只要纳税人符合要求，他们新增的退税款就可以退还，这标志着我国已初步建立了机构退税制度，并在完善增值税制度和优化经营环境方面迈出了一大步。

减税优先

减税大多与税制改革同步进行，但为了保证行业税负不增加，频繁的优惠政策也与现代增值税制度的建立相冲突。

例如，今年一些行业大幅降低增值税税率后，生产生活服务业的纳税人将保持6%的税率不变，这将导致该行业纳税人的进项税额扣减减少，税收负担可能增加。为确保税负不增加，从2019年4月1日至2021年12月31日，国家允许生产生活服务业纳税人增加10%的当期可抵扣进项税，以抵扣应纳税额。这是暂时的优惠政策。

一些财税专家认为，这种做法背离了增值税的原则，使得税收制度更加复杂，并可能扭曲市场行为。