个人LP所得税率提至35%？ 地方税务人士：不会突然一刀切

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个人所得税税率提高到35%？地方税务官员:许多政党应该讨论他们是否会突然“一刀切”

近年来，有限合伙企业股权转让收入分配中的税收问题引起了广泛的讨论。

8月30日，国家税务总局所得税司副司长叶琳琳在政策解释会上表示，自然人股东(以下简称“个人股东”)的分配收入应按“个体工商户生产经营所得”项目缴纳个人所得税。

这意味着参与投资合伙股权转让的个人所得税应由目前某些地区20%的比例税率改为35%(5%~35%)的超额累进税率。

根据个人税法的规定，“个体工商户的生产经营收入”适用5%~35%的累进税率；“利息、股息和红利收入”的20%比例税率。

记者查阅了几份地方税收优惠文件，这些文件以前是按20%的比例税率执行的。8月31日，税务系统的一名人士告诉《国家商报》，目前流通的文件没有向纳税人披露。根据以往的经验，当地方税收优惠政策与税收制度的引导发生摩擦时，在同一个地方征收标准不会有差异。但是，在征收时间和征收方式上，税务人员会与纳税人充分沟通，不会突然“一刀切”。

有限合伙模式避免双重征税

什么是有限合伙？有限合伙制逐渐成为风险投资、股权风险投资等投资公司创办企业的首选。有限合伙是指由一个以上普通合伙人和一个以上有限合伙人组成的合伙企业。本质上，它是合伙企业和有限责任公司之间的一种企业形式，也就是说，它是一种特殊的合伙形式，而不是公司。

有限合伙的优势在于，传统的有限责任公司制度不仅要缴纳企业所得税，还要缴纳个人所得税，即双重征税。有限合伙企业只需要缴纳合伙人的个人所得税，而不需要缴纳企业所得税，因此企业成本大大降低。

有限合伙制企业因其灵活的分配机制、税收透明的主体属性、有效的风险约束和较高的资本效率等优势，受到私募基金管理者和投资者的青睐，成为私募基金(尤其是股权基金和风险投资基金)的主流组织形式。

那么合伙人如何纳税呢？这可以追溯到2000年的一份规范性文件。财政部、国家税务总局发布了《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税征收规定》，明确个人独资企业和合伙企业在每个纳税年度的总收入扣除成本、费用和亏损后的余额，作为投资者生产经营的个人收入。根据《个人所得税法》中个体工商户生产经营所得的应税项目，计算征收个人所得税适用5% ~ 35%的五级超额累进税率。

根据8月31日新采用的纳税标准，35%的最高税率适用于“个体工商户生产经营收入”超过50万元的应纳税所得额。

深圳曾经有一个“热情的提醒”来取消这个提议

然而，近年来，许多政府出台了优惠政策，鼓励发展股票基金，并促进该区域融资的多样化。自然人有限合伙人税率是优惠内容之一。

记者查阅了各地的文件后发现，山西等省已出台政策，规定投资合伙企业的自然人合伙人应按“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税，适用税率为20%。

在实际执行中，一位来自中部省份税务系统的人士告诉《国家商报》，当地税率一般为20%。

记者还发现，很多地方的标准并不完全一致，一些省市会在适用20%税率的基础上，按一定比例奖励纳税人。

如安徽省芜湖市2016年颁布的《促进芜湖市股权投资基金业发展的办法》规定，有限合伙设立的合伙股权投资基金中，自然人有限合伙人应遵循“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得项目征收个人所得税，税率为20%；对既是基金合伙人又是基金出资人的自然人普通合伙人，投资收益或股权转让收益的税率为20%，对其他人，根据“个体工商户生产经营所得”项目，个人所得税按5%~35%的五级超额累进税率征收。缴纳的个人所得税的60%将得到奖励。

此外，一些地方曾计划取消税收优惠。深圳市地方税务局相关负责人确认，该局已以“温馨提示”的形式通知地方税务局，将按照国务院清理规范税收等优惠政策的要求，从2014年12月1日起停止执行《合伙股权投资基金和股权投资基金管理企业个人所得税优惠办法》。

2015年底，深圳恢复了仍在实施的税收优惠政策。

空的政策灵活性

根据8月31日通过的税单，营业收入适用5%~35%的累进税率，其中50万元以上的税率为35%。

据金融协会介绍，中国基金业协会仍在努力与相关部门协商。