个税改革迈出关键一步人民日报五问个人所得税法修改

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《人民日报》8月28日报道，8月27日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议再次审议《个人所得税法》修正案草案。

这是自1980年税收立法以来的第七次修订，距离上一次修订还有7年时间，也引起了公众的关注。

这部税法的修订力度很大。最大的亮点是什么？5000元的起征点合适吗？45%的最高税率高吗？为什么要增加特殊的附加扣除条款？为什么要在全国范围内实施成本扣除标准？.....这些公众关注的问题，正是立法局议员在经过多次商议后仔细考虑过的。带着这些问题，8月26日，记者采访了一些权威人士和专家。

1.为什么要从分类税制向综合税制转变

目前，中国实行分类税制，对不同性质的个人收入进行分类，按不同的税率扣除不同的费用和税款。党的十八届三中全会决定“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度”，这是个人所得税改革的总方向。

税法修改的最大亮点在于分类税制向综合与分类相结合的个人所得税制的改革。全国人大常委会法制工作委员会有关负责人认为，多年来，税制改革一直在朝着这个方向努力，税法的修改终于迈出了关键的第一步。在这次修订中，税收制度从分类税收制度转变为综合分类税收制度。以前的工资薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费收入作为综合收入，按照统一的超额累进税率征税。

分类税制的缺点是什么？实行综合与分类相结合的个人所得税制度对国家和人民有什么好处？

中国社会科学院财政经济研究所税务研究室主任张斌表示，在目前的分类税制下，工资和薪金按照每月3500元的成本扣除，然后再按照3%-45%的超额累进税率征收。每次劳动报酬收入不超过4000元的，扣除800元费用。如果超过4000元，费用将扣除20%，然后按20%的比例征税。超过一定数额后，最高税率将为40%。在修订这一单独税法之后，将实行综合与分类相结合的税收制度。如果纳税人同时拥有工资薪金收入和劳动报酬收入，这两种收入将在年底合并适用统一的超额累进税率表。分类税制的最大缺点是“只认钱不认人”。由于不可能按纳税人从不同的来源征收收入，按其总收入纳税，所以收入相同的人由于收入性质不同，税负也不同，不利于税负的公平分配。

在综合与分类相结合的税制下，纳入综合范围的不同收入项目将合并计算纳税，税负分配将更加公平。此外，在综合与分类相结合的税收制度下，自然人纳税人需要汇总全年综合收入中包含的所有收入并上报税务机关，这将带来政府与纳税人之间关系的巨大变化，有助于提高纳税人的意识，增强纳税人参与社会治理的动力，对推动国家治理的现代化起到重要作用。这样，张斌总结了综合与分类相结合的税收制度的好处。

国家税务总局税务科学研究所所长李万甫说，在原来的分类税制下，所得的每一笔收入都由作为扣缴义务人的单位向税务机关申报缴纳。个人基本上不与税务机关打交道。这种分类税制虽然易于征收，但没有充分发挥个人所得税对收入分配的调控作用。实施综合征税可以更好地反映个人收入的合理负担，增强纳税人的认同感。在此次税法修订中，只有四项收入纳入综合计税，其他收入仍按原来的方式进行分类和评估。

2.为什么基本成本降低标准定在5000元

草案规定，居民个人的综合收入为应纳税所得额，即每个纳税年度的收入减去6万元的费用，加上依法确定的特别扣除、特别附加扣除和其他扣除后的余额。这条规定，正如媒体所说，起征点是每月5000元。

自1980年起征点确定为800元/月以来，中国根据经济社会发展三次调整起征点，即2006年提高到1600元/月，2008年提高到2000元/月，2011年提高到目前的3500元/月。在过去的七年里，平均工资一直在上升，现有的税收门槛已经不再适合当前的形势。它需要提高，以减轻中低收入人群的压力，增加他们的实际收入。

为什么要把起征点提高到5000元？依据是什么？财政部部长刘坤对草案进行了解释，称该标准综合考虑了人民消费支出水平增长等多种因素，体现了一定的前瞻性。按照这一标准，结合税率结构的调整，工资、薪金等综合收入纳税人的税负总体上有不同程度的下降，特别是中低收入群体的税负明显下降，有利于增加居民收入，增强消费能力。

全国人大常委会法制工作委员会的有关负责人解释说:在考虑个税时，不能简单地考虑一个因素，而是要综合考虑所有的要求。除了考虑居民基本生活消费支出的变化外，起征点还应考虑个人所得税作为直接税发挥调节收入分配的作用。“虽然有人认为5000元的标准与预期有一定的差距，但如果你仔细计算一下，这次改革是一次全面的改革。除了提高5000元的基本扣除标准外，同时增加了一些特殊的附加扣除，扩大了低税率的水平。也许你以前适用10%的税率。税法修订后，将适用3%的税率。这是一个全面的减税过程。”