2017年年报会计监管出炉 部分上市公司存八类问题

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8月3日，中国证监会发布了《2017年上市公司年度报告会计监督报告》。报告显示，截至2018年4月30日，除加拿大铝业、山东地质矿产、圣华泽、凯蒂生态、千山制药机械、富顺特钢、中国益达、米多能源和圣尚普外，已有3531家公司(含3513只a股)在深交所上市。为掌握上市公司会计准则、内部控制和财务信息披露准则的执行情况，中国证监会会计部随机审核了798家上市公司的2017年度报告和内部控制评价及审计报告，形成了《2017年度上市公司会计监督报告》。

总体而言，上市公司能够更好地理解和执行企业会计准则、内部控制规范和相关信息披露规则，但一些公司仍然存在会计确认和计量不正确、财务和内部控制信息披露不规范等问题。

研究发现，部分上市公司在执行企业会计准则、内部控制规范和财务信息披露规则中存在的主要问题是:(1)对合并报表范围判断不当；可辨认无形资产在不同控制下的业务合并中未被充分辨认和确认；或有对价的初始确认和后续计量不正确；收入的确认和计量不符合会计准则的要求；资产减值准备不足，商誉减值测试方法不正确，使用资产减值表参照转回调整利润；金融工具、政府补贴、递延所得税、非经常性损益、持有待售的非流动资产、处置组和终止运营不到位；资产减值、现金流量表、会计估计、终止经营、非经常性损益等相关信息披露不正确或不充分，少数公司财务报告仍存在简单的文字和数字错误；内部控制评价报告和内部控制审计报告未严格遵守相关要求，内部控制评价报告中内部控制评价范围的披露不规范，内部控制缺陷相关信息披露不足，内部控制评价结论不当。

上市公司年度报告中的会计处理和信息披露问题也反映出一些会计师事务所缺乏足够的专业怀疑，缺乏专业能力，对重大非常规交易和会计估计的审计不足，缺乏风险意识，部分审计程序流于形式，项目质量控制不到位。

中国证监会指出，上市公司、会计师事务所等中介机构应高度重视会计监督报告中出现的问题，不断提高对会计准则、审计准则及相关规定的理解和应用，及时发现和纠正财务报告编制和审计中存在的问题，做好公司财务信息的披露和审计工作。

据悉，针对上市公司会计准则、内部控制准则和财务信息披露制度执行中发现的问题，以及会计师事务所审计存在的问题，中国证监会将继续做好以下五个方面的工作。

首先，通过发布年度报告的会计监督报告，将会计准则实施的监管准则、内部控制准则、财务信息披露规则和审计准则传递给市场，引导上市公司和会计师事务所有效提高财务信息披露质量和审计项目实践。

二是梳理和总结年度报告审查中发现的上市公司问题线索，配合交易所、相关证监局等一线监管部门进一步了解情况。在此基础上，如果认定上市公司违反会计准则、内部控制和财务信息披露准则的要求，将按照相关监管安排进行处理。

第三，针对会计准则具体规范不明确和实践中存在争议的问题，应加强调查，推动准则制定部门制定准则。对于原则上规定但在标准实施中有争议的问题，应尽快形成监管标准，并以监管问答的形式向社会公布，以指导市场实践。同时，我们将继续收集整理典型案例，以案例指导的形式提高上市公司理解和应用准则的能力，提升市场主体会计专业人员的认识和判断能力。

四是更加关注市场热点和难点问题，关注和深入研究收入、金融工具等新标准的实际执行情况和面临的问题，及时沟通协调，加强技术指导，促进上市公司新旧标准执行的平稳过渡。

第五，结合年度报告评审中发现的会计师事务所审计执业质量问题，进一步加强对相关会计师事务所及其审计项目的监督检查，督促其完善质量控制体系，勤勉尽责，不断提高执业质量。同时，要加强与注册会计师的业务联系，加强业务指导和培训，提高注册会计师的业务能力。(记者王雪晴)