专家解读新个税法：减税后个税负担减轻了多少？

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8月31日，经过七次改革后，新税法正式出台。

起征点定为每月5000元。根据新税法，居民个人的综合收入为应纳税所得额，即每个纳税年度的收入减去6万元的费用，以及依法确定的特别扣除、特别附加扣除和其他扣除后的余额。

减税倾向于中低收入人群。扩大3%、10%和20%的低税率，缩小25%的税率，而30%、35%和45%的高税率保持不变。

许多费用可以免税。除了基本扣除标准和“三险一金”等特殊扣除外，还增加了特殊附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金以及对老年人的支助。

《中国经济周刊》采访了多次参与起草和修改税法及涉税文件的中国法学会财税法研究会副会长、国家税务总局税务研究所原所长刘佐，请他对新税法的重要修改内容进行解读。

减税后税收负担减轻了多少？

中国经济周刊:这次修订带来了什么样的减税红利？

刘佐:新税法提高成本扣除标准、调整税率后，工资和薪金的个人所得税负担将会减轻，特别是中低收入纳税人的税收负担将会减轻得更明显。

如月工资10000元，无其他收入的员工，按规定扣除基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金(以下简称“三险一金”)约2250元和费用3500元后，可缴纳个人所得税，应纳税额约320元。根据新税法规定的费用扣除标准和税率，员工每月应纳税额将降至82.5元左右，税负将减少近四分之三。如果员工的月薪只有6400元，没有其他收入，就不再需要缴纳个人所得税。

事实上，如果你想通过普遍减轻个人特别是中低收入人群的税收负担来改善民生，你可以考虑降低所有员工缴纳的社会保险费。目前，月薪10000元的人需要缴纳约1050元的“三险”，这是他们应该缴纳的个人所得税的两倍多。但在这样做时，我们必须考虑到社会保障基金的开支安排。

此外，今后我们还可以考虑减少一般商品和服务的征收，降低明显倒退的增值税。如果月薪10000元的人缴纳“三险一金”和个人所得税，他所得的7000多元将全部用于生活消费，其中约700元可能用于缴纳增值税，这高于他应缴纳的个人所得税。然而，有时企业会利用政府减税来提高价格。恐怕很难确定政府减税后消费者是否会受益以及受益多少。

中国经济周刊:这次减税综合考虑了哪些因素？

刘佐:个人所得税负担的轻重是由很多因素决定的。除上述费用扣除外，还有其他因素，如费用扣除、税率、减税和免税等。需要同时考虑，并具体测算上述因素联动下的税负变化。如果扣除费用增加到10，000元，月工资低于12，900元且无其他收入的工薪人员在扣除“三险一金”和上述费用后，无需缴纳个人所得税。2017年，年收入12万元以上的纳税人占全国个人所得税纳税人的比例不到10%。这可能很难得到NPC常务委员会的批准。

中国经济周刊:一些评论家认为，目前的纳税群体主要是工人阶级，但没有有效的方法为真正的富人征税。你如何看待这种说法？

刘佐:从包括中国在内的其他国家的情况来看，虽然对工资和薪金征收的个人所得税是这种税的主要来源，但大部分是由少数高收入的人缴纳的。此外，根据官方公布的数据和一审草案，2017年个人所得税纳税人占全国就业人口的比例约为四分之一，改革后可能会降至8%左右(扣除部分后，上述比例可能会更低)。与绝大多数收入较低、达不到个人所得税标准的人相比，上述纳税人可能不是低收入阶层。

如何设计特殊附加税？

中国经济周刊:根据新税法，除了居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳“三险一金”外，还增加了特殊的附加扣除项目，包括子女教育费、继续教育费、大病医疗费、住房贷款利息和房租、养老费用等。如何操作特别附加税？如何确保公平和消除欺诈？

刘佐:从目前的国情和国外经验来看，在我国实施个人所得税综合征收之初，似乎应该适当简化税前扣除。扣除项目大致可分为两类:基本费用扣除和特殊费用扣除。

其中，基本费用从基本生活费中扣除，包括纳税人及其赡养人(包括配偶、子女和父母等)的生活费。)；扣除特殊费用是指扣除纳税人基本生活费以外的特殊用途费用，包括社会保险、住房、教育和特殊医疗等。该费用扣除应符合国家相关政策，并与相关制度相衔接，可操作性强。